- об уточненных декларациях
- жалобе в ЦА ФНС
- грамотных ответах на претензии о контрагентах
- трендах налоговых проверок 2024 г.
- новой программе АСК – НДФЛ
Все новости об:
- НДФЛ
- страховых взносах
- взносах на травматизм
- обзор законодательства;
- правила работы с повестками;
- как наладить учет в организации;
- обязанности и ответственность
работодателей
Подарите важному для вашего бизнеса человеку:
- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане
Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ
- об уточненных декларациях
- жалобе в ЦА ФНС
- грамотных ответах на претензии о контрагентах
- трендах налоговых проверок 2024 г.
- новой программе АСК – НДФЛ
- ценообразование,
- момент реализации,
- расторжение договора,
- НДС,
- налог на прибыль
- новой форме 6-НДФЛ;
- страховых вносах;
- взносах на травматизм
Все новости об:
- НДФЛ
- страховых взносах
- взносах на травматизм
- обзор законодательства;
- правила работы с повестками;
- как наладить учет в организации;
- обязанности и ответственность
работодателей
- изменения в НК РФ
- новые формы документов
- разбор сложных вопросов
и типичных ошибок
- оборотные средства
- управление денежными потоками
- решение практических примеров
- антикризисное управление
- раздельный учет
- отчетность
- ошибки
- судебная практика
Новый формат абонемента в 2024:
- 2 видеосеминара
- 2 очных семинара
- выбрать можно любую тему
Подарите важному для вашего бизнеса человеку:
- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане
Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ
НДС и задаток
Между поставщиком и покупателем был заключен договор поставки товара. В соответствии с условиями договора поставки, в счет обеспечения исполнения обязательств по оплате товара покупатель перечислил поставщику в безналичном порядке задаток, который в момент отгрузки товара будет зачтен в счет оплаты товара.Возникает вопрос: в какой момент поставщик должен включить сумму полученного задатка в налоговую базу по НДС: в налоговом периоде, когда получен задаток, или в налоговом периоде, когда произойдет отгрузка товара?В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя дата из следующих дат: - день отгрузки (передачи) товаров; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Относя полученный поставщиком задаток к авансовому платежу (предоплате), фискальные органы считают, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ поставщик обязан включать полученный задаток в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором получен задаток (Письмо Минфина РФ от 10.04.2017 №03-07-14/21013). Однако, по нашему мнению, такая позиция фискальных органов ошибочна. Поскольку в НК РФ отсутствует понятия «задаток», то на основании п. 1 ст. 11 НК РФ для раскрытия содержания указанного понятия нужно обратиться к другим отраслям законодательства. В соответствии с п. 1 ст. 380 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту — ГК РФ) задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Из п. 1 ст. 380 ГК РФ следует, что до момента отгрузки товара задаток выполняет подтверждающую функцию (факт заключения договора) и обеспечительную функцию (обеспечение исполнения покупателем договорных обязательств). И только после отгрузки задаток будет выполнять платежную функцию — зачтен в счет оплаты товара. В нормах абз. 2 п. 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ, говорящих об оплате в счет предстоящих поставок товара, имеется в виду именно платежная функция задатка. Следовательно, до момента появления у задатка платежной функции, то есть до того налогового периода, в котором произойдет отгрузка товара, поставщик не должен включать полученный задаток в налоговую базу по НДС. Таким образом, можно сделать следующий вывод: поставщик должен включить в налоговую базу по НДС сумму полученного задатка в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка товара по договору поставки. В пользу такого вывода существует еще один аргумент. Поскольку нормами НК РФ такая ситуация прямо не урегулирована, то в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Однако, к сожалению, судебная практика по данному вопросу противоречива. Существует судебная практика, подтверждающая обоснованность такого вывода (см., например, Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.05.2006 по Делу №КА-А40/4283-06, Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.12.2005 по Делу №Ф09-5394/05-С2). В то же время имеется прямо противоположная судебная практика, говорящая об обязанности налогоплательщика-поставщика включить в налоговую базу по НДС сумму полученного задатка в том налоговом периоде, когда он фактически был получен (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2009 по Делу №А55-7887/2008). Соответственно, при включении полученного задатка в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, когда произошла отгрузка товара, поставщик должен быть готов отстаивать свою позицию в суде. Автор: А.А. Рудаков - юрисконсульт компании М-СТАЙЛ.
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |
