- об уточненных декларациях
- жалобе в ЦА ФНС
- грамотных ответах на претензии о контрагентах
- трендах налоговых проверок 2024 г.
- новой программе АСК – НДФЛ
Все новости об:
- НДФЛ
- страховых взносах
- взносах на травматизм
- обзор законодательства;
- правила работы с повестками;
- как наладить учет в организации;
- обязанности и ответственность
работодателей
Подарите важному для вашего бизнеса человеку:
- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане
Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ
- об уточненных декларациях
- жалобе в ЦА ФНС
- грамотных ответах на претензии о контрагентах
- трендах налоговых проверок 2024 г.
- новой программе АСК – НДФЛ
- ценообразование,
- момент реализации,
- расторжение договора,
- НДС,
- налог на прибыль
- новой форме 6-НДФЛ;
- страховых вносах;
- взносах на травматизм
Все новости об:
- НДФЛ
- страховых взносах
- взносах на травматизм
- обзор законодательства;
- правила работы с повестками;
- как наладить учет в организации;
- обязанности и ответственность
работодателей
- изменения в НК РФ
- новые формы документов
- разбор сложных вопросов
и типичных ошибок
- оборотные средства
- управление денежными потоками
- решение практических примеров
- антикризисное управление
- раздельный учет
- отчетность
- ошибки
- судебная практика
Новый формат абонемента в 2024:
- 2 видеосеминара
- 2 очных семинара
- выбрать можно любую тему
Подарите важному для вашего бизнеса человеку:
- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане
Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ
Есть налог или нет — вот в чем вопрос!
На практике может возникнуть ситуация, когда работодатель предоставляет работнику материальную помощь на основании его заявления, которая предназначена для оплаты учебы работника в высшем учебном заведении. Обучение осуществляется работником по той специальности, по которой он работает у работодателя, на основании договора, заключенного между работником и образовательным учреждением, имеющим лицензию на образовательную деятельность.
Возникает ли у работника, как налогоплательщика, доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц (далее по тексту — НДФЛ), в такой ситуации?
В соответствии с п. 21 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы физических лиц в виде суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Из п. 21 ст. 217 НК РФ следует, что для применения указанной налоговой льготы по НДФЛ должны быть одновременно соблюдены следующие условия:
1) Налогоплательщик проходит обучение по основным дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российском учебном заведении. 2) Российское учебное заведение имеет лицензию. 3) За обучающегося налогоплательщика вносятся денежные средства.
При формальном толковании с учетом изложенных в вопросе условий у налогоплательщика отсутствует налогоблагаемый НДФЛ доход, поскольку одновременно выполнены все условия для применения налоговой льготы, предусмотренной в п. 21 ст. 217 НК РФ.
Однако, судебная практика конкретизирует условия для применения данной налоговой льготы (см., например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.04.2017 по Делу №А75-2410/2016 (Определением Верховного Суда РФ от 31.07.2017 №304-КГ17-9276 отказано в передаче дела №А75-2410/2016 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления). Конкретизация состоит в том, что:
- в рамках первого приведенного выше условия между работодателем и образовательным учреждением должен быть заключен договор на прохождение работником обучения в данном образовательном учреждении; - в рамках третьего приведенного выше условия работодатель должен оплатить обучение работника непосредственно образовательному учреждению.
Исходя из конкретизации судебной практики, у налогоплательщика имеется налогооблагаемый НДФЛ доход, поскольку не выполняются все условия для применения данной налоговой льготы.
Тем не менее, у контролирующих органов другой подход к применению данной льготы, фактически соответствующий одновременному соблюдению трех вышеперечисленных условий.
Так, в Письме Минфина РФ от 19.11.2015 №03-04-06/66941 указано, что применение данной льготы не зависит от наличия трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом, а также от того, по чьей инициативе происходит обучение.
Кроме того, в Письме Минфина РФ от 06.12.2017 №03-04-06/81157 говорится о том, что для применения данной льготы не имеет значения способ оплаты.
Исходя из вышеизложенного, если налогоплательщик решает, что у него не возникает налогооблагаемый доход в связи с применением налоговой льготы, предусмотренной в п. 21 ст. 217 НК РФ, то он должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.
Автор: А.А. Рудаков - юрисконсульт компании М-СТАЙЛ.
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |
