Каким образом доход в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО, выплаченный в 2016 г. вышедшему из общества участнику - физическому лицу, для целей НДФЛ уменьшается на расходы на приобретение доли?
Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: По нашему мнению, при выплате ООО в 2016 г. дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале вышедшему участнику - физическому лицу обществу следует удержать и уплатить НДФЛ со всей суммы дохода. В целях уменьшения указанного дохода на расходы на приобретение доли и возврата излишне уплаченного налога данному участнику по окончании 2016 г. следует представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 г. с отражением дохода в виде действительной стоимости доли и расходов на ее приобретение, а также документы, подтверждающие эти расходы. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли участник вправе заявить в декларации имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода в виде действительной стоимости доли, но не более 250 тыс. руб. Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ при выходе из состава участников общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тыс. руб. за налоговый период. Из приведенных норм можно сделать вывод, что при выходе из состава участников ООО уменьшить полученные доходы на документально подтвержденные расходы (на имущественный налоговый вычет) может только сам налогоплательщик - участник, но не общество (налоговый агент), выплачивающее ему доходы. Следовательно, по нашему мнению, при выплате ООО в 2016 г. дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале вышедшему участнику - физическому лицу обществу в качестве налогового агента следует удержать и уплатить НДФЛ со всей суммы дохода, без его уменьшения на расходы участника на приобретение этой доли (на имущественный налоговый вычет). Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ в общем случае имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. На основании изложенного полагаем, что в рассматриваемой ситуации в целях уменьшения полученного в 2016 г. дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале ООО на расходы на приобретение этой доли (на имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода, но не более 250 тыс. руб. - при отсутствии документально подтвержденных расходов) и возврата удержанного обществом (излишне уплаченного) НДФЛ вышедшему из общества участнику по окончании 2016 г. следует представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 г. с отражением дохода в виде действительной стоимости доли и документально подтвержденных расходов на ее приобретение (а при их отсутствии - имущественного налогового вычета).
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |