Учет расходов на оплату отдыха работников

С 1 января 2022 изменились правила признания затрат на «отпускные» услуги.

Что произошло

Услуги разделили на две категории:

- организацию туризма и отдыха

- санаторно-курортное лечение

Чтобы признать расходы по каждой из них, необходимо соблюдение ряда условий. Читайте дальше.

Кто может учесть оплату отпуска

- работодатели на ОСН

- работодатели на «доходно-расходной» УСН

Кто может отдохнуть за счет компании

Работники и члены их семей: мужья, жены, родители, дети (усыновленные или под опекой тоже) – до 18 лет, и, если дети обучаются очно – до 24 лет.

Сколько денег можно учесть в расходах

- не более 50 000 рублей на каждого человека раз в год. В эту сумму должны быть включены расходы на организацию туризма и отдыха и на санаторно-курортное лечение.

- не более 6% от суммы расходов на оплату труда. При этом затраты на отдых и санаторно-курортное лечение должны войти в этот лимит совместно с расходами на ДМС и оплату медицинских услуг для работников, с которыми подписаны договора на год и более.

Теперь подробнее по видам отдыха и условиях учета затрат на него при расчете налога на прибыль.

Турпутевка

1. Потратиться на нее должен непосредственно работодатель. Расходы на путевку, которую купил сам работник, а работодатель возместил издержки, учесть нельзя.

2. Работодатель заключил договор с туроператором или турагентом. Причем договор должен соответствовать форме. Утвержденной Ростуризмом. УСН-щики должны также приложить документы, подтверждающие оплату путевки. Также не разрешат учесть в расходы на отпуск затраты на услуги, которые были предоставлены исполнителями напрямую.

3. Можно учесть расходы на проезд до места отдыха и обратно (самолетом, поездом, автомобильным и водным транспортом).

4. Расходы на проживание и питание, при условии, что оно предоставляется в комплексе расходов на проживание.

5. Оплату экскурсий.

Важно: все виды расходов на проживание, питание, билеты, экскурсии должны быть перечислены в договоре с туроператором (турагентом). Никакие компенсационные выплаты учесть в расходах будет нельзя.

Санаторно-курортное лечение

1. Расходы на него работодатель несет сам, либо компенсирует затраты работника или членов его семьи. Причем учет расходов возможен даже, если договор был заключен непосредственно с исполнителем услуг.

2. Для учета таких расходов подойдут любые документы, которые подтвердят оказание «санаторных» услуг работникам и членам их семей.

3. Учесть можно расходы на санаторно-курортное лечение, проживание и питание.

Что с учетом стоимости проезда? В п.24.2 ст. 255 НК РФ расходы на проезд в санаторий не перечислены, поэтому их нельзя отнести к услугам по санаторно-курортному лечению. НО! В п. 7 ст. 255 НК РФ предусмотрена возможность учета затрат на проезд к месту проведения отпуска и обратно, при соблюдении ряда условий:

- обязанность работодателя оплачивать проезд работников к месту отпуска прописана в законодательстве

- оплата или компенсация проезда сотрудников и их родственников в отпуск закреплена в локально-нормативных актах или в коллективных, трудовых договорах

- при наличии проездных документов, которые подтверждают расходы.

Во всех остальных случаях учитывать в налоговых целях деньги на проезд нельзя.

Подготовлено по материалам Журнала "Главная книга".

Больше информации о документах есть в видеосеминарах для кадровика. Кликните на кнопку ниже, чтобы выбрать интересную для вас тему