Добавить в Избранное Заказать обратный звонок
Ваш город:
Санкт-Петербург
Выберите город:
Санкт-Петербург
Москва
О чем кадровику нужно знать в 2024?

- Особые категории работников
- Воинский учёт
- ЭДО

Программа семинара
О чем кадровику
Готовитесь к отчетности за 1 квартал? Семинар с Куликовым А.А.:

- все изменения по налогам
- страховые взносы
- требования к отчётности

Подробности
Готовитесь к отчетности за 1 квартал?
Классный подарок бухгалтеру! Антистресс для ключевого сотрудника

Подарите важному для вашего бизнеса человеку:

- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане

Подробности
Классный подарок бухгалтеру!
Консультации для юрлиц Помощь рядом!

Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ

Задать вопрос экспертам
Консультации для юрлиц
О чем кадровику нужно знать в 2024?

- Особые категории работников
- Воинский учёт
- ЭДО

Записаться
О чем кадровику
Готовитесь к отчетности за 1 квартал? Семинар с Куликовым А.А.:

- все изменения по налогам
- страховые взносы
- требования к отчётности

Записаться
Готовитесь к отчетности за 1 квартал?
Управление финансами в кризис

- оборотные средства
- управление денежными потоками
- решение практических примеров
- антикризисное управление

Записаться
Управление финансами
Гособоронзаказ: что важно знать?

- раздельный учет
- отчетность
- ошибки
- судебная практика

Записаться
Гособоронзаказ:
СМЕШАННЫЙ самый современный абонемент

Новый формат абонемента в 2024:
- 2 видеосеминара
- 2 очных семинара
- выбрать можно любую тему

Записаться
СМЕШАННЫЙ
Классный подарок бухгалтеру! Антистресс для ключевого сотрудника

Подарите важному для вашего бизнеса человеку:

- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане

Записаться
Классный подарок бухгалтеру!
Консультации для юрлиц Помощь рядом!

Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ

Записаться
Консультации для юрлиц

Что такое «фирма-однодневка»?

Что такое «фирма-однодневка»?

В практической деятельности мы часто употребляем термин «фирма-однодневка». В принципе, мы понимаем, о чем идет речь. Однако возникает вопрос: а что такое вообще «фирма-однодневка», каковы ее признаки?

Сложность ответа на поставленный вопрос состоит в том, что данный термин и его признаки не регламентированы законодательно, а содержатся в различных источниках - разъяснениях Федеральной налоговой службы РФ, Центрального Банка РФ, судебных актов).

Так, например, в соответствии с абзацем 11 Письма Федеральной налоговой службы РФ от 11.02.2010 №3-7-07/84 под "фирмой-однодневкой" в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.

В данном Письме ФНС РФ раскрывает содержание термина «фирма-однодневка» через незакрытый перечень общих признаков отнесения юридического лица к «фирмам-однодневкам».

Большой перечень признаков «фирм-однодневок» приведен в Приказе Федеральной налоговой службы РФ от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Так, в разделе 4 указанной Концепции перечислены общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

деньги.jpg


Эти критерии можно отнести к «фирмам-однодневкам»:

· критерий №1: налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);

· критерий №2: отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

· критерий №3: отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период;

· критерий №4: опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);

· критерий №5: выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;

· критерий №6: неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;

· критерий №7: отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;

· критерий №8: построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);

· критерий №9: непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.;

· критерий №10: неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами);

· критерий №11: значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики;

· критерий №12: ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.


В Приложении №2 к указанной Концепции раскрывается содержание каждого из вышеперечисленных критериев, в Приложении №3 установлены значения для критерия №1  «налоговая нагрузка», а в Приложении №4 определены значения для критерия №11 «уровень рентабельности».

 

В Письме Центрального Банка РФ от 31.12.2014 №236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов» перечислены признаки, одновременное наличие которых может свидетельствовать о совершении транзитных операций «фирмой-однодневкой»:


· зачисление денежных средств на счет клиента от большого количества других резидентов со счетов, открытых в банках России, с последующим их списанием;

· списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления;

· проводятся регулярно (как правило, ежедневно);

· проводятся в течение длительного периода времени (как правило, не менее трех месяцев);

· деятельность клиента, в рамках которой производятся зачисления денежных средств на счет и списания денежных средств со счета, не создает у его владельца обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной;

· с используемого для указанных операций счета уплата налогов или других обязательных платежей в бюджетную систему России не осуществляется или осуществляется в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета.


однодневка.jpg


Дополнительный, более подробный перечень транзитных операций, совершаемых «фирмами-однодневками», приведен в Приложении «Признаки, указывающие на необычный характер сделки (классификатор)» к Положению о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденному Центральным Банком РФ (от 02.03.2012 №375-П).


В п. 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ (далее — ВАС РФ) от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» перечислены обстоятельства, подтверждающие необоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды, которые, по нашему мнению, можно также отнести и к признакам «фирмы-однодневки»:


· невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

· отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений.

 

В п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ №53 приведены обстоятельства, которые сами по себе не являются признаками «фирмы-однодневки», но в совокупности с другими обстоятельствами могут стать признаками «фирмы-однодневки»:


· создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;

· взаимозависимость участников сделок;

· неритмичный характер хозяйственных операций;

· нарушение налогового законодательства в прошлом;

· разовый характер операции;

· осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;

· осуществление расчетов с использованием одного банка;

· осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;

· использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

 

Согласно Постановлению Арбитражного суда центрального округа от 17.01.2017 по Делу №А54-538/2013 (Определением Верховного Суда РФ от 18.04.2017 №310-КГ17-2974 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ), помимо общих типичных признаков, характеризующих «формы-однодневки», арбитражный суд указал на следующие признаки «фирмы-однодневки»:

· отсутствие материальных, технических, трудовых ресурсов;

· непредставление налоговой отчетности либо предоставление в минимальном размере;

· отсутствие платежей на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности: аренда офиса, складских помещений, иного имущества, оплата за пользование электроэнергией и коммунальными услугами;

· транзитный характер движения денежных средств на расчетных счетах.

 

НК.jpg


В Постановлении Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.04.2014 по Делу №А29-11235/2012 (Определением ВАС РФ от 23.07.2014 №ВАС-9420/14  отказано в передаче дела на рассмотрение в Президиум ВАС РФ) приведены следующие признаки «фирмы-однодневки»:

· «массовый» учредитель (участник);

· «массовый» руководитель;

· отсутствие организации по адресу регистрации;

· непредставление налоговой отчетности или представление в минимальном размере;

· непредставление сведений о доходах физических лиц;

· численность организации один человек.

 

Можно приводить другие источники, содержащие аналогичные или несколько отличающиеся перечни признаков «фирмы-однодневки» по сравнению с перечнями таких признаков, приведенными выше. Но приведенных источников достаточно, чтобы понять существование большого количества признаков «фирмы-однодневки». Причем, отсутствует единый систематизированный сводный перечень признаков «фирмы-однодневки».  

 

По нашему мнению, ввиду наличия термина «фирма-однодневка», а также огромного количества признаков «фирмы-однодневки», указанных в различных источниках, целесообразно либо путем внесения соответствующих изменений в действующее законодательство или путем издания разъяснений Верховного Суда РФ раскрыть термин «фирма-однодневка» и создать единый систематизированный структурированный перечень признаков «фирмы-однодневки». 



Автор: А.А. Рудаков - юрисконсульт компании М-СТАЙЛ.



Остались вопросы? Задайте на форуме!

Внимание!
Законодательство РФ меняется часто, поэтому опубликованный материал может быть неактуален.
Чтобы уточнить информацию по этому вопросу, вы можете обратиться по телефону 8 800 2000 226,
либо оставить его на форуме: https://vashseminar.ru/forum/.

Оцените, пожалуйста, эту статью:
(0)
Получите 10 новых документов по НДС!
E-Mail*
Имя*
Подписной раздел Видеогалерея
Виджет для яндекса

VashSeminar.ru

Разместите новости и акции с нашего сайта, на главной странице ЯНДЕКСА
и вы не пропустите наши выгодные предложения!

добавить на Яндекс

Подписка на новостные рассылки сайта

Контакты для прессы

(812) 244-95-95

+79111800278 - моб. отдела семинаров

E-mail: Seminar@m-style.spb.ru


Яндекс.Метрика
X
Регистрация участников мероприятия


Мероприятие*
Бронирование:
Цена:
ФИО*
Компания*
Почта*
Телефон*
Получать новости?
spamtest
spamtest
Промокод (если есть)
Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных*
CITY_MAIL CITY_MAIL
Защита от автоматического заполнения
 
Введите символы с картинки*

* - обязательные поля

vk.com ok.ru ok.ru TelegramNew zen.yandex.ru