Налоговый вычет при продаже доли в ООО: можно ли сэкономить вдвойне?

Разбираемся, как правильно уменьшить налог при продаже доли в уставном капитале ООО — и почему на сайте ФНС вам предлагают выбрать только один из двух вариантов.

Ситуация: два вычета в декларации — какой выбрать?

Если вы в 2024 году продали долю в ООО и теперь заполняете в личном кабинете ФНС декларацию 3-НДФЛ, то наверняка заметили: система предлагает на выбор два типа вычетов. Один — с кодом 315 «Сумма расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале организации». Второй — с кодом 905 «В пределах норматива (250 000 руб.)».

Возникает резонный вопрос: это не ошибка? Многие уверены, что вычет в 250 000 рублей применяется в любом случае, а сверх него можно ещё и учесть расходы. Давайте разбираться.

Ошибки здесь нет. Согласно Налоговому кодексу, а именно подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вычет в размере, не превышающем 250 000 рублей, предоставляется только при отсутствии документально подтверждённых расходов на приобретение этой доли.

То есть:

а) код 315: Вы знаете точную сумму, за которую когда-то купили (или иным образом приобрели) эту долю, и у вас есть документы (договор, платёжное поручение и т.д.). Тогда вы уменьшаете доход от продажи на всю сумму этих расходов. НДФЛ платите с разницы.

б) код 905: Вы не можете подтвердить расходы. Тогда вы применяете фиксированный имущественный вычет — до 250 000 рублей от суммы продажи.

Эти вычеты — альтернативные. Нельзя сначала вычесть расходы, а потом ещё и 250 000 рублей.

Но есть случаи, когда налога нет вообще.

Не упускайте из виду важную льготу. Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ, доход от продажи доли в ООО полностью освобождается от НДФЛ, если эта доля на момент продажи непрерывно принадлежала вам более 5 лет.

Что изменилось с 2025 года?

Для доходов 2024 года и ранее действовали дополнительные условия для применения этой льготы (требовался статус налогового резидента у продавца и существовал лимит в 50 млн рублей). Однако с 1 января 2025 года вступили в силу изменения - подп. «а» п. 27 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Теперь для продажи долей, проданных в 2025 году и позже, требование о резидентстве и лимит в 50 млн отменяются. Но для вашей декларации за 2024 год ещё могут действовать старые правила — будьте внимательны.

Как поступить правильно?

1. Проверьте срок владения. Если больше 5 лет — скорее всего, налог платить не нужно. Укажите доход с применением этой льготы.

2. Сравните суммы. Если срок меньше 5 лет:

- подсчитайте сумму своих документально подтверждённых расходов на приобретение доли,

- сравните её с 250 000 рублями,

- выберите в декларации тот вычет (код 315 или 905), который больше и, соответственно, сильнее уменьшит ваш налог к уплате.

Не пытайтесь применить оба вычета одновременно. Система ФНС предлагает выбор не случайно: это два разных законных пути к налоговой экономии, и вашим может быть только один.

Удачи в заполнении декларации!