О праве иностранного работника на уменьшение НДФЛВопрос: Организация в течение налогового периода не получила от налогового органа соответствующее уведомление и не уменьшила исчисленный за налоговый период НДФЛ с заработной платы иностранного работника, работающего в организации на основании патента, на уплаченные им в течение этого налогового периода фиксированные авансовые платежи. Вправе ли работник по окончании налогового периода представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ с уменьшением НДФЛ на уплаченные авансовые платежи и заявление на возврат излишне уплаченного налога? Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: Если организация в течение налогового периода не получила от налогового органа соответствующее уведомление и не уменьшила исчисленный за налоговый период НДФЛ с заработной платы иностранного работника, работающего в организации на основании патента, на уплаченные им в течение этого налогового периода фиксированные авансовые платежи, то, по нашему мнению, работник не вправе по окончании налогового периода представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ с уменьшением НДФЛ на уплаченные авансовые платежи и заявление на возврат излишне уплаченного налога. Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 227.1 Налогового кодекса РФ общая сумма НДФЛ с доходов налогоплательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи (иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей), исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном данным пунктом. Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта. При этом положениями ст. 227.1 НК РФ не предусмотрена возможность самостоятельного уменьшения иностранным работником, работающим в организации по патенту, исчисленного с его заработной платы НДФЛ на уплаченные им авансовые платежи путем представления в налоговую инспекцию налоговой декларации 3-НДФЛ и заявления на возврат излишне уплаченного налога. Возможность уменьшения исчисленного НДФЛ на уплаченные фиксированные авансовые платежи в рассматриваемой ситуации также не предусмотрена формой и порядком заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671, в ред. от 25.11.2015). На основании изложенного полагаем, что если организация в течение налогового периода не получила от налогового органа соответствующее уведомление и не уменьшила исчисленный за налоговый период НДФЛ с заработной платы иностранного работника, работающего в организации на основании патента, на уплаченные им в течение этого налогового периода фиксированные авансовые платежи, то, несмотря на двойное налогообложение доходов работника, он не вправе по окончании налогового периода представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ с уменьшением НДФЛ на уплаченные авансовые платежи и заявление на возврат излишне уплаченного налога, хотя из п. 7 ст. 227.1 НК РФ следует, что не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику только превышение суммы уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленной по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов.
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |