НДФЛ для фрилансераВопрос: С сотрудником – гражданином Российской Федерации заключен трудовой договор о дистанционной работе. При этом трудовые обязанности он выполняет, фактически находясь как на территории Российской Федерации, так и на территории Германии. Для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц сотрудник является налоговым резидентом Российской Федерации в период с января по май месяц и находится и выполняет трудовые обязанности на территории Российской Федерации, а в период с июня по ноябрь месяц он находится на территории Германии и там выполняет свои трудовые обязанности. При этом с июня месяца он уже не является налоговым резидентом Российской Федерации для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц. В декабре сотрудник приезжает в Российскую Федерацию, не является налоговым резидентом Российской Федерации до конца года, выполняет трудовые обязанности на территории Российской Федерации. По какой ставке следует исчислить налог на доходы физических лиц в этой ситуации? Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Яковлева Марина Маратовна: Согласно официальной позиции окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется по итогам налогового периода с учетом периода нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, полученные в налоговом периоде, в котором сотрудник не был признан налоговым резидентом Российской Федерации (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации), не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. Доходы от источников в Российской Федерации, полученные сотрудником, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации), подлежат налогообложению по ставке в размере 30 процентов. Обоснование: В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, являются доходы от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, доходы от источников в Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации, а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (подп. 6 п. 1, подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. В соответствии с официальной позицией, выраженной в частности, в Письме Минфина России от 26.05.2015 № 03-04-05/30069 окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), уточняется по итогам налогового периода с учетом периода нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде. В ситуации, изложенной в вопросе, сотрудник организации – гражданин Российской Федерации на конец налогового периода (календарного года) для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц не является налоговым резидентом Российской Федерации. Следовательно, его доходы от источников за пределами Российской Федерации, полученные в налоговом периоде, в котором оно не было признано налоговым резидентом Российской Федерации (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации), не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации. Доходы от источников в Российской Федерации, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации (вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации), подлежат налогообложению по ставке в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |