Зарплата за декабрь и НДФЛ

Можно ли вообще выплатить зарплату раньше обычного? Да, но только в этих случаях:

• если ее выплачивают за отработанное время

• если дата выплаты выпадает на выходной или праздничный день

Все остальные ситуации могут рассматривать как нарушение правил о выплате зарплаты не реже, чем каждые полмесяца. Если перечислить зарплату заранее, то она будет считаться авансом. С аванса НДФЛ удерживать нельзя. Поэтому налог придется исчислить на последнее число месяца, за который она начислена, а удержать его – из ближайших выплат. Уплатить НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода, с которого удержан налог.

Если налог перечислить досрочно, то ИФНС решит, что вы воспользовались своими средствами (а это нарушение запрета п.9 ст. 226 НК РФ). Сумму нельзя будет зачесть в счет будущей уплаты НДФЛ, его придется уплатить снова. Но вот досрочно уплаченные средства можно будет или:

- вернуть или

- зачесть в счет других налогов.

Все это не касается зарплаты за декабрь! Если дата ее выплаты выпадает на праздники, то выплачиваем ее до конца месяца (в последний рабочий день или еще раньше). С зарплаты удерживаем НДФЛ в день выплаты зарплаты и перечисляем в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Официально этот момент не регулируется, но практика показывает, что проблем быть не должно. Но, на всякий случай, после уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты будет нелишним заказать акт сверки с бюджетом.

Что с 6 НДФЛ:

• зарплату за декабрь, выплаченную 31 декабря, нужно отразить в разделе 1, даже если налог был перечислен 31.12.2020

• декабрьскую зарплату, выплаченную раньше 31 декабря, то включаем ее и в раздел 1, и в раздел 2

• зарплату за декабрь, выплаченную в январе, нужно показать в строке 020, НДФЛ – в строке 040. Налог в строки 070 и 080 включать не надо.