Обучение детей руководителя за счёт компании

Оплатить обучение за счет компании можно не всегда. Если обучаются дети руководителя, такая выплата не превращается в обычный расход организации только потому, что получатель связан с компанией. 

Главный вопрос для налога на прибыль - зачем компания несёт эти затраты. Расходы должны быть экономически обоснованы и связаны с деятельностью организации. Оплата обучения детей руководителя этим требованиям не отвечает, поэтому уменьшить налоговую базу на такую сумму нельзя - п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ.

Для НДС важно место оказания услуг. Если обучение проходит за пределами РФ, российский НДС по такой операции не начисляется - подп. 3 п. 1, подп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Для НДФЛ имеет значение статус образовательной организации. Если иностранное учреждение может подтвердить свой образовательный статус, оплата обучения не облагается НДФЛ - п. 21 ст. 217 НК РФ.

А порядок оплаты влияет на страховые взносы. Когда компания сама заключает договор с образовательным учреждением и оплачивает обучение напрямую, объекта для начисления страховых взносов нет. Если деньги сначала перечисляет руководитель, а затем получает компенсацию от компании, ситуация становится спорной. Минфин указывает, что такая выплата может быть признана связанной с трудовыми отношениями и облагаться страховыми взносами - подп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письма Минфина от 19.12.2017 № 03-04-05/84723, от 10.01.2022 № 03-04-06/116. Поэтому безопаснее оформить отношения напрямую: компания заключает договор с образовательным учреждением и оплачивает обучение сама.


Для подтверждения операции компании понадобятся:

• договор с иностранным образовательным учреждением. В документе должны быть указаны плательщик (компания), обучающиеся (дети руководителя), образовательная программа, сроки обучения, стоимость и порядок оплаты. К договору следует приложить программу обучения,
• документ, подтверждающий статус учреждения как образовательной организации. Для иностранного учреждения это может быть не лицензия, а иной документ по законодательству страны регистрации: например, устав, сертификат об аккредитации или другой официальный документ,
• платёжные документы, подтверждающие оплату (выписка банка, платёжка),
• документы по итогам обучения: диплом, сертификат, справка из вуза или иной подтверждающий документ,
• приказ руководителя об оплате обучения.

Иностранные документы нужно перевести на русский язык.

Другие ситуации с выплатами работникам и их налоговыми последствиями разбираем на видеосеминаре по налоговой отчётности.

Подготовлено по материалам журнала "Главная книга".