Компания на УСН присоединилась к ОСН: кто заплатит налог с процентов по займу?

Реорганизация меняет не только структуру бизнеса, но и налоговые последствия уже заключённых сделок.

Пример: компания на УСН («доходы») выдала займ компании на ОСН. Затем займодавец присоединился к заёмщику. На дату реорганизации остался долг по займу и начисленным процентам - станут ли они доходом после присоединения?

При реорганизации права и обязанности присоединённой организации переходят к правопреемнику - п. 2 ст. 58 ГК РФ; пп. 1, 4 ст. 53 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, а налоговый учёт зависит от перехода с УСН на ОСН.

Если организация на УСН присоединяется к компании на ОСН, которая применяет метод начисления, нужно учитывать правила перехода, установленные п. 2 ст. 346.25 НК РФ - Письмо Минфина от 27.04.2017 №03-03-06/1/25659: если проценты по займу, которые были начислены при применении УСН, ещё не учтены, то нужно включить в налоговые доходы в месяце перехода на ОСН (при присоединении) - Письмо Минфина от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868, а пересчитывать процентные расходы, которые компания на ОСН уже учла до реорганизации, не требуется - Письмо Минфина от 14.03.2011 № 03-03-06/1/135.

Реорганизация - это не только вопрос регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Каждая сделка между компаниями может получить новое налоговое значение после смены структуры бизнеса.

В видеосеминаре «Налоговое планирование: как снизить риски и защитить бизнес в 2026–2027 годах» разбираем, как заранее оценивать налоговые последствия решений, которые сегодня не кажутся фатальными:

- как выбрать безопасную модель работы с учётом новых подходов ФНС;
- где проходит граница между оптимизацией и необоснованной налоговой выгодой;
- какие признаки дробления бизнеса анализируют налоговые органы;
- как снизить риски по НДС, налогу на прибыль и зарплатным налогам;
- какие ошибки в договорах, структуре бизнеса и документах становятся причиной претензий.