Возврат товара поставщику: какую ставку НДС указать

Розничный магазин закрывается, но остался товар, который нужно вернуть поставщику. Тот работает на ОСН и применяет НДС 22%, а в счёте-фактуре на полученный товар указана ставка НДС 20% - отгрузка была в мае 2025 года. При возврате товара ставка НДС будет зависеть от того, как оформлена операция - Письма ФНС от 29.12.2025 №СД-4-3/11802@ (п.1), от 23.10.2018 №СД-4-3/20667@:

- если возврат оформляется в рамках первоначального договора, покупатель составляет возвратную накладную, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру и указывает в нем ставку НДС 20% - ту, которая была указана в первоначальном счете-фактуре. Изменение ставки НДС до 22% с 2026 года на такой возврат не влияет,

- если возврат оформляется как самостоятельная продажа, стороны заключают новый договор, где бывший покупатель становится продавцом, а поставщик - покупателем. В этой ситуации нужно оформить обычную накладную и счет-фактуру со ставкой НДС 5% или составить УПД со статусом «1» и указать ставку НДС 5%.