Может ли штатное расписание повлиять на проверку по НДС

Во время камеральной проверки инспекция может запросить документы, которые на первый взгляд, вообще не связаны с НДС - например, штатное расписание.

Казалось бы - где логика? Это не первичный документ, штатное расписание не подтверждает вычеты, не показывает, что товары, работы или услуги приняты к учёту. Но именно поэтому к требованию налоговиков стоит отнестись внимательно – судебная практика по этому вопросу неоднозначна.

Например, в одном из дел судьи пришли к выводу, что штатное расписание не является основанием для определения налоговой базы по НДС и применения налоговых вычетов. Этим документом нельзя подтвердить или опровергнуть реальность операций с контрагентами, по которым заявлены вычеты и поэтому компания может его не представлять - Постановление 13 ААС от 01.02.2025 № 13АП-39729/2024.

Но есть и другая позиция: если у инспекции появились основания полагать, что в декларации отражены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение вычета, она вправе запросить не только счета-фактуры и первичные документы, но и другие документы, которые относятся к спорным операциям - п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Постановление АС МО от 19.06.2024 № Ф05-11220/2024. Сам налогоплательщик не вправе оценивать, насколько обоснован запрос документов - это решает инспекция. В данном споре налоговики хотели убедиться, что подрядчик мог выполнить работы собственными силами. Заказчик представил список сотрудников, работавших на объекте, а штатное расписание потребовалось, чтобы доказать, что они действительно есть в штате и компания обладала кадровыми ресурсами для исполнения контракта.

То есть один и тот же документ в разных обстоятельствах может играть совершенно разную роль.

Если компания готова к судебному спору, то она может опираться на практику, где отказ признали правомерным. А если же задача - пройти проверку без дополнительных разбирательств, то лучше учесть, что штатное расписание может иметь отношение к сделкам, которые проверяют налоговики.