Счёт-фактура для иностранного исполнителяВопрос: Российская организация-заказчик производит оплату консультационных услуг иностранной организации-исполнителю, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, частичной предоплатой, а затем несколькими платежами после оказания услуг. Каким образом заказчику как налоговому агенту по НДС следует составлять от имени исполнителя счета-фактуры на услуги? Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: Если российская организация-заказчик производит оплату консультационных услуг иностранной организации-исполнителю, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, частичной предоплатой, а затем несколькими платежами после оказания услуг, то, по нашему мнению, заказчику как налоговому агенту по НДС следует составлять от имени исполнителя счета-фактуры на услуги отдельно на каждую перечисленную исполнителю сумму (как на предоплату, так и на каждую оплату приобретенных услуг) в течение 5 календарных дней со дня оплаты. Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При исчислении суммы НДС в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п.п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, составляются счета-фактуры в порядке, установленном п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. Согласно п.п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика (иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика) и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. На основании п. 15 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее - Правила) налоговые агенты, указанные в п.п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении НДС (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или при приобретении товаров, работ, услуг). По нашему мнению, приведенные нормы позволяют сделать вывод, что исчисление сумм НДС налоговыми агентами, приобретающими у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков, работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ, производится отдельно при каждой выплате денежных средств иностранным лицам: как при предварительной оплате, так и при оплате приобретенных работ (услуг). На основании изложенного полагаем, что при оплате российской организацией-заказчиком консультационных услуг иностранной организации-исполнителя, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, частичной предоплатой, а затем несколькими платежами после оказания услуг, заказчику как налоговому агенту по НДС следует составлять от имени исполнителя счета-фактуры на услуги отдельно на каждую перечисленную исполнителю сумму (как на предоплату, так и на каждую оплату приобретенных услуг) в течение 5 календарных дней со дня оплаты.
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |