Обзор частых ошибок в вычетах по НДС

Вычеты НДС – «скользкая тема», которая всегда вызывает много вопросов. Компании зачастую не хотят привлекать внимание налоговиков превышением «безопасной доли» вычетов и планируют это сделать позже, а в итоге пропускают сроки.

1. Ошибки, связанные с некорректным пониманием подходящих сроков для вычета.

По общему правилу в течение трёх лет после принятия на учёт приобретений можно принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, а также НДС, который был уплачен при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Важен не период, за который представляют декларацию по НДС, а время, когда её представили (в том числе, уточнённую). При расчёте трёх лет срок на вычет не продлевается на время, которое нужно для представления декларации (Определение КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, Определение ВС РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958). 

Однако, и здесь есть нюансы. Например, правило трёх лет не работает для вычета авансового НДС для продавца. НДС, исчисленный с аванса, полученного от покупателя, продавец имеет право принять к вычету:

- или только в квартале отгрузки товаров (выполнения работ, услуг, передачи имущественных прав) в счёт соответствующего аванса – п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ – то есть здесь вычет авансового НДС нельзя перенести ни на следующий квартал, ни на ближайший год-три года;

- или в течение 1 года с момента полного или частичного отказа покупателя от товаров, работ, услуг, если продавец вернёт ему аванс – п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.

2. Ошибки при работе с документом «Счёт-фактура».

Предъявить к вычету НДС возможно при наличии счёта-фактуры. Это основной документ и поэтому при работе с ним важна аккуратность - как при оформлении, так и при регистрации. Важно проверять как данные, включая даты, сроки оформления и внесения сведений в журнал учёта и книгу продаж.

3. Отсутствие первичных документов.

Мало того, что отсутствие оригиналов первичных документов считается грубым нарушением правил учета доходов и расходов за который положен штраф, так ещё и в вычете откажут.

Как избежать ошибок?

- обязательно сверяйте счета-фактуры с первичными документами,

- внимательно проверяйте даты и периоды регистрации документов,

- отслеживайте сроки, в течение которых можно подать документы,

- пользуйтесь специализированным программами учёта,

- не переставайте актуализировать знания, потому что правила меняются часто.

Что было в вашей практике? О чём бы вы хотели спросить эксперта по налоговым вычетам? Возможно, ответ на ваш вопрос уже есть в видеосеминаре на тему "НДС и налог на прибыль"!