Риски для бухгалтера при работе с фрилансерами

Ваша компания работает с фрилансерами? Давайте разберёмся, где есть риски по учёту.

1. Переквалификация договора с самозанятым в трудовой при фактическом наличии графика, подчинённости и работы только на одного работодателя.

Санкции для работодателя:

- доначисление страховых взносов,

- штрафы по ст. 122 НК РФ,

- административная ответственность по ст. 5.27 КоАП.

Недавний случай из практики. ИП заключил ГПД с самозанятыми. Налоговики посчитали, что фактически это были трудовые отношения. Доначислили страховые взносы и НДФЛ. Суды трёх инстанций признали фиктивность договоров. А далее – что при расчёте доначисленного НДФЛ нужно учесть суммы НПД, которые физлица уплатили сами. Однако, Верховный суд отправил дело на пересмотр, потому что:

- налоговый агент, который неправомерно не исполнил обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ, должен перечислить налог самостоятельно;

- переплату ошибочно исчисленного НПД можно вернуть только по заявлению самих налогоплательщиков, о чём они не были уведомлены при переквалификации ГПД в трудовые договоры. Стало быть, произвести принудительный зачёт налога на профессиональный доход в счёт неоплаченного НДФЛ невозможно (Определение ВС от 03.02.2025 №309-ЭС24-20306).

2. Нет акта, договор без конкретики.

Нет акта или он «для галочки», расходы не подтверждены – значит, их нет.

В результате расходы признают необоснованными (п.1 ст. 252 НК РФ), снимут из налогооблагаемой базы и начислять штраф до 40% (ст. 122 НК РФ).

3. Самозанятый, как часть схемы.

Работа с самозанятыми может быть квалифицирована, как дробление бизнеса или схема ухода от налогов, если:

- фрилансер – бывший сотрудник,

- работодатель – его единственный заказчик,

- он получает регулярные выплаты.

Что нужно делать бухгалтеру:

- проверить статус самозанятого на сайте ФНС,

- оформить чёткий договор с ТЗ и актами,

- хранить переписку, файлы, результаты работ,

- не оформлять бывших сотрудников как самозанятых или ИП без проведения анализа рисков.

За ошибки спросят с бухгалтера. Не провоцируйте возможность сюрпризов из налоговой, пожалуйста. Спокойно и по-настоящему глубоко разобраться в теме помогут два видеосеминара:

- о налоговых последствиях разных видов договоров;

- налоговая отчётность за I квартал 2025 года.