Коррекция суммы налогов: отражаем в учёте

Вышли очередные ежегодные Рекомендации Минфина для аудиторов, которые будут их применять при проверке бухгалтерской отчётности за 2024 год.

С 1 января 2025 года основная ставка по налогу на прибыль составляет 25% (ст. 284 НК РФ).

Минфин рекомендует при составлении годовой бухотчётности за 2024 год (по состоянию на 31.12.2024) пересчитать отложенные налоги - ОНА и ОНО, с учётом новой налоговой ставки. О способе отражения такой корректировки в отчёте о финансовых результатах (ОФР) организации придётся позаботиться самостоятельно: при составлении бухотчётности за 2024 нужно руководствоваться старым ПБУ 4/99 – однако, не в ПБУ, ни в ФСБУ прямых указаний на него нет. Эту информацию нужно будет указать в пояснениях к бухотчётности за 2024 год (пп. 7.1, 17 ПБУ 1/2008).

Отразить корректировку ОНА/ОНО при росте ставки по налогу на прибыль можно, выбрав один из вариантов:

- по строке 2412 «Отложенный налог на прибыль» - так рекомендует делать Фонд «НРБУ «БМЦ»» (п. 7 Рекомендаций Фонда «НРБУ «БМЦ»» от 07.11.2024 № Р-166/2024-КпР «Налогообложение финансовых результатов»);

- по строке 2460 «Прочее» - но здесь нужно понимать, что в базовой форме ОФР с отчётности за 2025 г. такой строки нет. Если организация сама не доработает форму ОФР-2025, добавив эту строку, то придётся при её заполнении данные из строки 2460 ОФР-2024 переносить в другие строки, чтобы обеспечить сопоставимость данных за 2024-2025 гг., которые будут в ОФР-2025.

Первый вариант – проще.

В бухучёте пересчёт отражают проводками:

- дебет 09 - кредит 99 – прибыль по результатам корректировки ОНА;

- дебет 99 – кредит 77 – убыток по результатам корректировки ОНО.

Подготовлено по материалам Журнала "Главная книга".

Хотите задать ваш вопрос эксперту? Спросите на форуме