Нужно ли уплачивать НДС с госимущества, предоставленного в безвозмездное пользование коммерческой организации?

Вопрос: Является ли объектом налогообложения НДС предоставление КУГИ государственного имущества в безвозмездное пользование коммерческой организации, и обязана ли при этом организация как налоговый агент уплачивать НДС в бюджет?

Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: По нашему мнению, предоставление КУГИ государственного имущества в безвозмездное пользование коммерческой организации является объектом налогообложения НДС, но при этом организация не обязана как налоговый агент уплачивать НДС в бюджет, налог по данной операции следует уплачивать в бюджет самому КУГИ.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

В целях гл. 21 НК Ф передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Согласно пп. 5, 10 п. 2 ст. 146 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения НДС:

передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

Из приведенных норм, по нашему мнению, следует, что не признается объектом налогообложения НДС только оказание вышеназванных услуг по передаче имущества в безвозмездное пользование, а оказание иных услуг по передаче имущества в безвозмездное пользование является объектом налогообложения НДС, включая предоставление КУГИ государственного имущества в безвозмездное пользование коммерческой организации.

Аналогичный вывод можно сделать из письма Минфина России от 25.04.2014 N 03-07-11/19393.

На основании п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

В силу п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В рассматриваемой ситуации организация не является арендатором имущества, а является ссудополучателем, она не уплачивает доходы арендодателю - КУГИ и, соответственно, не имеет возможности исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДС. А уплачивать НДС за счет собственных средств в данном случае организация не обязана, т.к. это не предусмотрено НК РФ.

На основании изложенного полагаем, что хотя предоставление КУГИ государственного имущества в безвозмездное пользование коммерческой организации и является объектом налогообложения НДС, но при этом организация не обязана как налоговый агент уплачивать НДС в бюджет, налог по данной операции следует уплачивать в бюджет самому КУГИ.

Внимание!
Законодательство РФ меняется часто, поэтому опубликованный материал может быть неактуален.
Чтобы уточнить информацию по этому вопросу, вы можете обратиться по телефону 8 800 2000 226,
либо оставить его на форуме: https://vashseminar.ru/forum/.

Оцените, пожалуйста, эту статью:

(0)

Поделитесь ссылкой на эту страницу в соц.сетях:

Присоединяйтесь к нам в соц.сетях:

Виджет для яндекса

VashSeminar.ru

Разместите новости и акции с нашего сайта, на главной странице ЯНДЕКСА
и вы не пропустите наши выгодные предложения!

Контакты для прессы

(812) 244-95-95

+79111800278 - моб. отдела семинаров

E-mail: Seminar@m-style.spb.ru

Условия партнерства

Корпоративным клиентам

Абонементы

Партнеры

Мероприятие*
Бронирование:
Цена:
ФИО*
Компания*
Почта*
Телефон*
Получать новости?	Да Нет
spamtest spamtest
Промокод (если есть)
Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных*
CITY_MAIL	CITY_MAIL
Защита от автоматического заполнения

Введите символы с картинки*
* - обязательные поля

Мероприятие*

Бронирование:

Цена:

ФИО*

Компания*

Почта*

Телефон*

Получать новости?

Да
Нет

spamtest
spamtest

Промокод (если есть)

Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных*

CITY_MAIL

Защита от автоматического заполнения

Введите символы с картинки*

* - обязательные поля

Ваше имя*
Телефон*
* Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных Да
* - Поля, обязательные для заполнения

Ваш E-mail*