Изменения в книге покупок при выявлении ошибокВопрос: Каким образом следует внести изменения в книгу покупок и заполнить раздел 8 и приложение 1 к нему в налоговой декларации по НДС при выявлении ошибок и необходимости внесения изменений в книгу покупок за истекший квартал по окончании квартала, но до представления декларации за этот квартал (до 25 числа следующего месяца)? Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: По нашему мнению, при выявлении ошибок и необходимости внесения изменений в книгу покупок за истекший квартал по окончании квартала, но до представления налоговой декларации по НДС за этот квартал (до 25 числа следующего месяца), следует внести изменения непосредственно в книгу покупок последним числом квартала, а не заполнять дополнительный лист книги покупок, и указать данные из книги покупок с учетом изменений в разделе 8 первоначальной декларации, без заполнения приложения 1 к нему. Обоснование: В соответствии с п.п. 4, 9, 24 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений. При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре в связи с внесением в них исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений. Исправленные счета-фактуры, исправленные корректировочные счета-фактуры в указанных случаях регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в гр. 15 - 16 книги покупок положительных значений. По истечении налогового периода, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок, составленная на бумажном носителе, подписывается руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются. Показатели по строке "Всего" дополнительного листа книги покупок используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде. Согласно п.п. 45.2, 46, 46.2, 46.6, 46.7 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558, далее - Порядок) в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации. Цифра "0" проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений. Цифра "1" проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 190 раздела 8 ставятся прочерки. Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняется налогоплательщиками в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 8 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации. Цифра "0" проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений. Цифра "1" проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 008, 010 - 190 приложении 1 к разделу 8 ставятся прочерки. В графе 3 по строке 190 отражается сумма налога всего по приложению 1 к разделу 8 декларации, указываемая по строке "Всего" дополнительного листа книги покупок. Итоговые данные графы 3 по строке 190, отражаемые на последней странице приложения 1 к разделу 8 декларации, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде. Кроме того, в п. 45.2 Порядка указано, что при представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 раздела 8 ставится прочерк, в то время как в п. 46.2 Порядка в отношении приложения 1 к разделу 8 декларации такого указания нет. По нашему мнению, из приведенных норм следует, что дополнительные листы книги покупок за истекший квартал составляются только по истечении срока представления налоговой декларации по НДС за этот квартал, и данные из них указываются в приложении 1 к разделу 8 только в уточненной налоговой декларации. На основании изложенного полагаем, что при выявлении ошибок и необходимости внесения изменений в книгу покупок за истекший квартал по окончании квартала, но до представления налоговой декларации по НДС за этот квартал (до 25 числа следующего месяца), следует внести изменения непосредственно в книгу покупок последним числом квартала, а не заполнять дополнительный лист книги покупок, и указать данные из книги покупок с учетом изменений в разделе 8 первоначальной декларации, без заполнения приложения 1 к нему.
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |