Почему использовать формальный договор займа для того, чтобы скрыть выручку – плохая идея?

В большинстве случаев сумма полученного займа – это доход, который не облагается налогом (подп. 10 п.1 ст. 251, подп.1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Казалось бы: продавец может отгрузить покупателю товар, заключив с ним договор займа. Покупатель пришлет деньги и продавец проведет их как заем, а не как выручку. У продавца налогооблагаемого дохода не возникнет, останется только разобраться с расчетами по займу. Экономия? Нет.

Как эту схему проверяют налоговики?

Первым делом, они изучают сам договор и его участников. Затем смотрят на движения средств по счетам.

Что может вызвать подозрение:

- договор бессрочный,

- длительные сроки возврата по договору,

- нестрогие санкции за невозврат займа,

- суммы заемных средств дублируют суммы поставок,

- заем перечислен в сроки оплаты по договорам поставки,

- взаимозависимость и т.д.

Все это яркие признаки налоговой схемы. Как только она будет выявлена, налоговая переквалифицирует суммы полученных займов в безвозмездно полученные средства и доначислит и налог с дохода, и пени со штрафом.

Для компании на УСН лишний доход может стать поводом сменить режим со всеми вытекающими из этого последствиями – доначислениям по налогу на прибыль, НДС, имущественным налогам и пр.

В суде доказать нефиктивность займа почти невозможно (Постановления АС УО от 21.06.2022 №Ф09-3618/22, от 06.03.2019 №Ф09-537/19, АС ЗСО от 05.12.2018 №Ф04-4510/2018).

За уклонение от уплаты налогов в крупном (более 15 млн. руб. за 3 финансовых года) или в особо крупном размере (свыше 45 млн. руб. за 3 финансовых года) должностным лицам организации может грозить уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ. Минимальное наказание по ней – 100 тыс. рублей штрафа, а максимальное – лишение свободы на срок до 5 лет с запретом занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Подготовлено по материалам Журнала "Главная книга".

Хотите задать ваш вопрос эксперту? Спросите на форуме