Сроки учета в расходах годовой премии директора

ООО на УСН («доходы минус расходы») планирует выплатить директору премию за производственные результаты по итогам 2023 года. Размер премии – 10% от показателей чистой прибыли за год. Условия выплаты годовой премии и порядок расчета прописаны в трудовом договоре. Можно ли учесть такую премию в «упрощенных» расходах и в какой момент?

Какие условия нужно соблюсти, чтобы выплата премии директору, даже большой, была правомерной:

- премия должна выплачиваться согласно трудовому договору,

- в договоре оговорены случаи, за которые положена выплата премии,

- в договоре указаны возможные размеры премии,

- у директора зафиксированы производственные достижения, за которые полагается выплата премии.

Уменьшить налогооблагаемую базу по «упрощенному» налогу на размер премии можно (п. 2 ст. 255, подп. 6 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

В расходы такую премию нужно включить после ее выплаты директору (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Трудовые премии начисляются после определения показателей работы за соответствующий период. Показатель чистой прибыли определяется по завершению года. То есть годовую премию выплачивают в новом году. Выплата может быть как разовой, так и поделенной на части. Сроки выплаты устанавливают в трудовом договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ; Письмо Минтруда от 21.06.2020 № 14-1/ООГ-9132). Условия, например, могут быть такими: премию по итогам работы за год выплачивают в году, следующим за отчетным, равномерно, частями и в течении нескольких месяцев. Можно также указать конкретные даты выплаты премии (ч. 6 ст. 136 ТК РФ; Письма Минтруда от 21.09.2016 №14-1/В-911, от 10.08.2016 №14-2/В-757).

Подготовлено по материалам Журнала "Главная книга".

Хотите задать ваш вопрос эксперту? Спросите на форуме