Случаи, когда подача уточнённой декларации не в срок не приведет к штрафам

В НК РФ отражены случаи, когда налогоплательщика, который сдал уточненную декларацию с опозданием по сроку подачи и сроку уплаты налога, наказывать нельзя.


Сохраняйте список моментов, на которые стоит обратить внимание:

- актом проверки подтверждено то, что в декларации не отражены или неполно отражены сведения или ошибки, из-за которых занижен налог. То, что инспекция запросила пояснения до составления акта, еще не говорит о том, что она выявила ошибки или неотражения сведений;

- положительное сальдо ЕНС формируется, когда общая сумма, перечисленная как ЕНП больше совокупной обязанности;

- пени не начисляют на суммы положительного сальдо и суммы, которые были зачтены в счет предстоящих обязанностей;

- если уточненная декларация к доплате была подана после выездной проверки, которая не выявила нарушений, то необязательно иметь положительное сальдо ЕНС для освобождения от штрафа;

- если у налогоплательщика на счете со дня срока уплаты налога до дня вынесения решения по итогам проверки непрерывно было положительное сальдо ЕНС в размере, которого бы хватило для полной или частичной уплаты, то штрафа в части положительного сальдо не будет;

- размер непрерывного положительного сальдо устанавливают за период со срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации;

- когда недоимка возникла из-за подачи уточненной декларации за периоды до 1 января 2023 года налоговики должны учитывать переплату налога, которая непрерывно была со срока его уплаты и до 1 января 2023 года. Затем учитывают непрерывное положительное сальдо ЕНС;

- в случае, если налогоплательщик совершил умышленное нарушение, то такое деяние нельзя признавать, как нарушение из-за положительного сальдо ЕНС;

Штраф могут снизить при наличии смягчающих обстоятельств:

- если ошибки и неточности были выявлены самим налогоплательщиком и он подал уточненную декларацию, даже, если не успел вовремя уплатить налог и пенни;

- сальдо было положительным в момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства по итогам налогового периода.

Документ: Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@

Подготовлено по материалам СПС КонсультантПлюс.

Обновляйте знания своевременно - смотрите видеосеминары для бухгалтеров.