Декларация по НДС: срок подачи и куда её направить?

Продолжаем раскрывать тему НДС для новичков.

К какому числу нужно успеть сформировать и отправить отчётность по НДС, чтобы обойтись без штрафов?

По умолчанию – к 25 числу месяца, следующего за истекшим кварталом. Когда 25 число выпадает на выходной или нерабочий день, то тогда последний шанс подать декларацию вовремя будет в следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ). 

Кто адресат?

По общему правилу: налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). Но и тут возможны варианты.

- Что, если у компании есть обособленные подразделения?

- В таком случае декларацию по НДС нужно представить централизованно в налоговую инспекцию, в которой компания состоит на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). Подавать декларацию по месту нахождения подразделений не нужно, поскольку это не предусмотрено Правилами гл. 21 НК РФ. То есть если организация состоит на учете в Петербурге, а ее обособленное подразделение находится в Москве, то декларацию по НДС нужно подавать в петербургскую инспекцию. В декларации нужно отразить операции и по головной организации, и по обособленному подразделению.

- А если речь идет об обособленных подразделениях иностранной компании? Куда им подавать декларацию по НДС?

- Иностранные компании могут выбрать одно из обособленных подразделений через которое будут и налог уплачивать со всех своих подразделений, и декларацию подавать. О своем выборе нужно уведомить все инспекции – если опираться на норму п. 7 ст. 174 НК РФ. Но в п. п. 1.1, 1.2 Порядка заполнения уведомления о выборе налогового органа сказано, что это требование будет выполнено при направлении уведомления только по месту учета обособленного подразделения. В Письме ФНС России от 14.10.2022 N СД-4-3/13797@ можно найти и форму уведомления, которой рекомендуется воспользоваться, и Порядок её заполнения, и электронный Формат.

 - Куда направляют декларацию по НДС крупнейшие налогоплательщики?

- В налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Подготовлено по материалам СПС КонсультантПлюс.

В семинарах по подготовке к сдаче отчетности тема НДС выделена в отдельный блок – информации для него всегда более, чем достаточно. Не пропустите важные изменения!