Обязательства и приоритет в статусе по налогам

Случилось непредвиденное: организация заключила договор на оказание услуг с ИП, а на момент оплаты этот ИП исключили из ЕГРИП. Что делать заказчику в такой ситуации с НДФЛ и взносами? 

Начнем с НДФЛ. День, когда исполнитель по ГПД получает фактическую оплату за услугу, считается датой получения дохода в целях НДФЛ. В нашей ситуации оплата состоялась уже после исключения ИП из Реестра. Стало быть, заказчик произвел оплату уже не предпринимателю, а частному лицу и у организации возникли обязанности агента по НДФЛ. 

Теперь про страховые взносы. Для них датой выплаты вознаграждения считается день, когда его начислили. И тут возможны варианты:

- вознаграждение было начислено до даты исключения ИП из ЕГРИП – тогда страховые взносы заказчик не начисляет, поскольку ИП обязаны их уплачивать самостоятельно

- вознаграждение начислили после исключения физлица из ЕГРИП – тогда заказчику страховые взносы уплачивать нужно. 

Документ: Письмо Минфина от 07.10.2022 №03-04-06/97046.

Подготовлено по материалам Журнала "Главная книга".

Больше информации о работе бухгалтера - в тематических семинарах. Кликните на кнопку ниже.