Ответственность за нарушения при уплате налогов для организаций и ИП

Чем грозит неуплата или неполная уплата налогов, страховых вносов и сборов? Ответственность для налогоплательщиков и налоговых агентов будет разной.

Если назначат штраф, то к его сумме добавят пени.

Если налог рассчитан и отражен в декларации корректно, но уплатили его с опозданием, то начислят только пени.

Разберем возможные последствия популярных нарушений.

Неуплата налогов (сборов, страховых взносов)

1. Штрафы для налогоплательщиков – организации и ИП начислят:

- если налоговый платеж был уплачен не вовремя или же уплачен, но не полностью из-за того, что сумма была определена неправильно (занижение налоговой базы, некорректный расчет и т.д.)

Сумма штрафа:

- стандартно 20% от недоимки,

- если налоговики докажут умысел, то 40%.

Данное нарушение регулируется ст. 122 НК РФ. Если речь пойдет о занижении налога на прибыль консолидированной группы налогоплательщиков, то штраф выпишут также ответственному участнику группы. Если в занижении виноват не он, а другой участник группы, который предоставил недостоверную информацию, то оштрафуют только виновника – в размере 20% от недоимки. Если в его действиях докажут умысел, то на 40%.

- если недоимка образовалась из-за грубого нарушения правил учета

Штраф по п.3 ст. 120 НК РФ от 40 000 рублей до 20% от суммы недоимки.

Штраф могут выписать или по п. 3 ст. 120 НК РФ или за неуплату налога по ст. 122 НК РФ. Одновременно за оба этих нарушения штрафовать нельзя.

- если недоимка возникла из-за того, что налогоплательщик – контролирующее лицо не включил в налоговую базу долю прибыли контролируемой иностранной компании

Штраф по ст. 129.5 НК РФ составляет от 100 000 рублей до 20% от суммы недоимки.

Если налогоплательщик не смог подать вовремя документы за отчетные периоды 2021-2022 гг., подтверждающие размер прибыли/убытка КИК из-за того, что иностранные государства ввели меры ограничительного характера, то привлечь его к ответственности по ст. 129.5 НК РФ не могут. Чтобы не получить штраф, налогоплательщик должен:

- вовремя подать пояснения (документы) в налоговую, которые подтверждают соответствующие факты;

- при первой возможности представить документы, подтверждающие размер прибыли/убытка КИК;

- при установлении обязанности уплаты налога с прибыли КИК за 2021, 2022 гг. подать налоговую декларацию с отражением этого дохода.

- занижение налога произошло из-за того налогоплательщик заключал сделки с взаимозависимыми лицами на нерыночных условиях, а корректировку для целей налогообложения не провел

Штраф по п.1 ст. 105.3, ст. 129.3 НК РФ – 40% от недоимки, минимальная сумма – 30 000 рублей.

Штраф по п. 1 ст. 129.3 НК РФ нельзя применить к контролируемым сделкам, доходы/расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 1 января 2022 по 31 декабря 2023 года включительно. Дата заключения договора по ним не имеет значения.

- неуплата страховых взносов

Стандартный штраф – 20% от суммы страховых взносов к уплате.

Если докажут умысел - 40%.

Важно! За неуплату недоимки в крупном или особо крупном размере для должностных лиц организации и для ИП может наступить уголовная ответственность по статьям 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ.

2. Штрафы для налоговых агентов – организаций и ИП начислят:

- если налог не уплачен. Налог не удержали в принципе, либо удержали, но не уплатили.

Штраф по ст. 123 НК РФ – 20% от суммы, которая должна была быть перечислена в бюджет.

- в случае недоимки из-за грубого нарушения правил учета.

Штраф по п.3 ст. 120 НК РФ – от 40 000 рублей до 20% от суммы недоимки.

Налоговых агентов могут привлечь к ответственности либо за неуплату налога по ст. 123 НК РФ, либо за грубое нарушение правил учета по п.3 ст. 120 НК РФ, но не за то и другое вместе.

За неуплату недоимки в крупном и особо крупном размере налоговых агентов могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК РФ.

Подготовлено по материалам СПС КонсультантПлюс.

Больше информации о налогах - в видеосеминарах для бухгалтера. Кликните на кнопку ниже.