Практика УСН: излишки

Розничный магазин на УСН «доходы минус расходы» провел инвентаризацию и выявил излишки товаров. Как их учесть в доходах и как отразить в расходах? Сохраняйте алгоритм.

1. Работа над ошибками. Поднимаем документы и проверяем, где могли ошибиться: оприходовали товар на меньшую сумму? При продаже списали товара больше, чем надо? Если нашли ошибку, подаем уточненку. Как определить стоимость товара:

- из закупочных документов

- по балансовой стоимости аналогичных активов

- по рыночной стоимости

2. Вносим изменения в документы. Если ошибок нет, то излишек товаров нужно включить во внереализационные доходы на дату их оприходования по рыночной цене. Рыночную стоимость подтверждают данные о ценах рынка. Ее нужно зафиксировать в инвентаризационных описях, по которым будут принимать к учету излишки.

3. Продаем излишки. При продаже этого излишка товаров возникнет доход. Выручку от реализации товара в той сумме, что прописана в договоре купли-продажи, необходимо включить в состав доходов (если покупатель расплатился деньгами, то на дату получения оплаты или на другой день – если задолженность покупателя прекратилась на дату взаимозачета, например)

То есть стоимость обнаруженного излишка товаров нужно будет дважды отразить в качестве дохода в КУДиР – как внереализованный доход и как доход от реализации. Уменьшить доходы от продажи от продажи излишков можно на стоимость излишков товаров, которые были включены в доходы ранее.

Подготовлено по материалам Журнала "Главная книга".

Больше информации о документах есть в видеосеминарах для кадровика. Кликните на кнопку ниже, чтобы выбрать интересную для вас тему