Дети коллег, стандартные вычеты и наказание

У вас в компании есть сотрудники, получающие вычет на ребенка-студента?

Если вы ответили «Да», то как часто они предоставляют в бухгалтерию справки об обучении?

В Налоговом Кодексе об этом четкой информации нет. Как быть, если сотрудник в январе принес справку об очном обучении, а потом выяснилось, что ребенок зимнюю сессию завалил и его отчислили? А на дворе – май месяц.

В этой истории бухгалтер компании пересчитал и доначислил налог за февраль, март и апрель без вычетов на ребенка. В июне, при выплате зарплаты за вторую половину мая, удержали НДФЛ.

Достаточно ли теперь обновленные суммы отразить в 6-НДФЛ за полугодие? Нужно ли подавать уточненку за I квартал? Найдет ли здесь ИФНС нарушения?

Давайте разбираться по пунктам.

1. Кто ответственен за контроль вычетов?

Налоговый агент. Пересмотрите ст. 210, 225 и 226 НК РФ: в обязанности налогового агента входит контроль корректного исчисления налоговой базы и сумм НДФЛ, подлежащих перечислению при выплате дохода. Логично, что и контроль за предоставлением стандартных вычетов, когда они учитываются при расчете НДФЛ, тоже осуществляет налоговый агент.

2. Ответственность

Если стандартный вычет предоставлен неправомерно, то тут налицо неполное удержание и перечисление НДФЛ. Если это произошло из-за того, что работник своевременно не представил актуальную информацию, то можно рассчитывать этот факт, как смягчающий ответственность.

В описанной ситуации пени и штрафы компания должна уплатить из-за сотрудника – поэтому она может рассчитывать на возмещение этих сумм в порядке, описанном в гл. 59 ГК РФ.

Исходные данные, отраженные в расчете за I квартал 2021 года – искажены. Стало быть, после их исправления нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ за указанный период. Обновленные данные нужно отразить и в разделе 1 расчета 6-НДФЛ.

Как не получить штраф за недостоверные сведения в расчетах

1. Представить уточненный расчет за I квартал с корректными данными

2. Представить расчет за полугодие указанием правильных сумм доход и НДФЛ

3. Доплатить штрафы и пени.

Подготовлено по материалам Журнала "Главная книга".

Больше информации о документах есть в видеосеминарах для бухгалтера. Кликните на кнопку ниже, чтобы выбрать интересную для вас тему