Добавить в Избранное Заказать обратный звонок
Ваш город:
Санкт-Петербург
Выберите город:
Санкт-Петербург
Москва
О чем кадровику нужно знать в 2024?

- Особые категории работников
- Воинский учёт
- ЭДО

Программа семинара
О чем кадровику
Готовитесь к отчетности за 1 квартал? Семинар с Куликовым А.А.:

- все изменения по налогам
- страховые взносы
- требования к отчётности

Подробности
Готовитесь к отчетности за 1 квартал?
Классный подарок бухгалтеру! Антистресс для ключевого сотрудника

Подарите важному для вашего бизнеса человеку:

- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане

Подробности
Классный подарок бухгалтеру!
Консультации для юрлиц Помощь рядом!

Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ

Задать вопрос экспертам
Консультации для юрлиц
О чем кадровику нужно знать в 2024?

- Особые категории работников
- Воинский учёт
- ЭДО

Записаться
О чем кадровику
Готовитесь к отчетности за 1 квартал? Семинар с Куликовым А.А.:

- все изменения по налогам
- страховые взносы
- требования к отчётности

Записаться
Готовитесь к отчетности за 1 квартал?
Управление финансами в кризис

- оборотные средства
- управление денежными потоками
- решение практических примеров
- антикризисное управление

Записаться
Управление финансами
Гособоронзаказ: что важно знать?

- раздельный учет
- отчетность
- ошибки
- судебная практика

Записаться
Гособоронзаказ:
СМЕШАННЫЙ самый современный абонемент

Новый формат абонемента в 2024:
- 2 видеосеминара
- 2 очных семинара
- выбрать можно любую тему

Записаться
СМЕШАННЫЙ
Классный подарок бухгалтеру! Антистресс для ключевого сотрудника

Подарите важному для вашего бизнеса человеку:

- полезный семинар, который он выберет сам
- целый день вне офиса в отличной компании
- прекрасный обед в ресторане

Записаться
Классный подарок бухгалтеру!
Консультации для юрлиц Помощь рядом!

Назрел вопрос к налоговому консультанту или юристу?
Задайте его он-лайн!
Отвечают эксперты Учебного Центра М-СТАЙЛ

Записаться
Консультации для юрлиц

НДС и задаток

НДС и задаток

Между поставщиком и покупателем был заключен договор поставки товара. В соответствии с условиями договора поставки, в счет обеспечения исполнения обязательств по оплате товара покупатель перечислил поставщику в безналичном порядке задаток, который в момент отгрузки товара будет зачтен в счет оплаты товара. 

Возникает вопрос: в какой момент поставщик должен включить сумму полученного задатка в налоговую базу по НДС: в налоговом периоде, когда получен задаток, или в налоговом периоде, когда произойдет отгрузка товара?

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. 
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя дата из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Относя полученный поставщиком задаток к авансовому платежу (предоплате), фискальные органы считают, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ поставщик обязан включать полученный задаток в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором получен задаток (Письмо Минфина РФ от 10.04.2017 №03-07-14/21013).

Однако, по нашему мнению, такая позиция фискальных органов ошибочна.
 
Поскольку в НК РФ отсутствует понятия «задаток», то на основании п. 1 ст. 11 НК РФ для раскрытия содержания указанного понятия нужно обратиться к другим отраслям законодательства.

В соответствии с п. 1 ст. 380 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту — ГК РФ) задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

Из п. 1 ст. 380 ГК РФ следует, что до момента отгрузки товара задаток выполняет  подтверждающую функцию (факт заключения договора) и обеспечительную функцию (обеспечение исполнения покупателем договорных обязательств). И только после отгрузки задаток будет выполнять платежную функцию — зачтен в счет оплаты товара.

В нормах абз. 2 п. 1 ст. 154 и п. 1 ст. 167 НК РФ, говорящих об оплате в счет предстоящих поставок товара, имеется в виду именно платежная функция задатка. 

Следовательно, до момента появления у задатка платежной функции, то есть до того налогового периода, в котором произойдет отгрузка товара, поставщик не должен включать полученный задаток в налоговую базу по НДС. 

Таким образом, можно сделать следующий вывод: поставщик должен включить в налоговую базу по НДС сумму полученного задатка в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка товара по договору поставки. 

В пользу такого вывода существует еще один аргумент. Поскольку нормами НК РФ такая ситуация прямо не урегулирована, то в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Однако, к сожалению, судебная практика по данному вопросу противоречива. 

Существует судебная практика, подтверждающая обоснованность такого вывода (см., например, Постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.05.2006 по Делу №КА-А40/4283-06, Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.12.2005 по Делу №Ф09-5394/05-С2). 

В то же время имеется прямо противоположная судебная практика, говорящая об обязанности налогоплательщика-поставщика включить в налоговую базу по НДС сумму полученного задатка в том налоговом периоде, когда он фактически был получен (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2009 по Делу №А55-7887/2008).

Соответственно, при включении полученного задатка в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, когда произошла отгрузка товара, поставщик должен быть готов отстаивать свою позицию в суде. 

Автор: А.А. Рудаков - юрисконсульт компании М-СТАЙЛ.


Остались вопросы? Задайте на форуме!

Внимание!
Законодательство РФ меняется часто, поэтому опубликованный материал может быть неактуален.
Чтобы уточнить информацию по этому вопросу, вы можете обратиться по телефону 8 800 2000 226,
либо оставить его на форуме: https://vashseminar.ru/forum/.

Оцените, пожалуйста, эту статью:
(0)
Получите 10 новых документов по НДС!
E-Mail*
Имя*
Подписной раздел Видеогалерея
Виджет для яндекса

VashSeminar.ru

Разместите новости и акции с нашего сайта, на главной странице ЯНДЕКСА
и вы не пропустите наши выгодные предложения!

добавить на Яндекс

Подписка на новостные рассылки сайта

Контакты для прессы

(812) 244-95-95

+79111800278 - моб. отдела семинаров

E-mail: Seminar@m-style.spb.ru


Яндекс.Метрика
X
Регистрация участников мероприятия


Мероприятие*
Бронирование:
Цена:
ФИО*
Компания*
Почта*
Телефон*
Получать новости?
spamtest
spamtest
Промокод (если есть)
Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных*
CITY_MAIL CITY_MAIL
Защита от автоматического заполнения
 
Введите символы с картинки*

* - обязательные поля

vk.com ok.ru ok.ru TelegramNew zen.yandex.ru