Как правильно определить физический показатель по ЕНВД компании с несколькими офисами?Вопрос: Организация оказывает бытовые услуги населению (единственный вид деятельности) через головной офис и обособленное подразделение в разных муниципальных образованиях Ленинградской области, по каждому месту состоит на налоговом учете в разных налоговых инспекциях в качестве налогоплательщика ЕНВД и уплачивает единый налог. Каким образом организации следует распределять численность административно-управленческого персонала между головным офисом и обособленным подразделением для определения физического показателя по ЕНВД (количество работников) по каждому месту осуществления деятельности? Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: Если организация оказывает бытовые услуги населению (единственный вид деятельности) через головной офис и обособленное подразделение в разных муниципальных образованиях Ленинградской области, по каждому месту состоит на налоговом учете в разных налоговых инспекциях в качестве налогоплательщика ЕНВД и уплачивает единый налог, то, по нашему мнению, для определения физического показателя по ЕНВД (количество работников) по каждому месту осуществления деятельности организации следует распределять численность административно-управленческого персонала (АУП) между головным офисом и обособленным подразделением исходя из численности АУП, приходящейся на одного работника организации, непосредственно оказывающего бытовые услуги, и численности работников каждого офиса, непосредственно оказывающих эти услуги (производственного персонала). Например, если численность АУП - 3 чел., численность производственного персонала головного офиса - 6 чел., обособленного подразделения - 3 чел., то на головной офис следует распределить численность АУП: 3/(6+3)х6 = 2 чел., а на обособленное подразделение: 3/(6+3)х3 = 1 чел. Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 346.29, ст. 346.27 Налогового кодекса РФ для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Количество работников - средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Следовательно, численность административно-управленческого персонала организации учитывается в физическом показателе для исчислении ЕНВД. Пункт 6 ст. 346.26 НК РФ обязывает налогоплательщика ЕНВД вести раздельный учет физических показателей при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом. Однако, в данном случае организация осуществляет единственный вид деятельности - оказание бытовых услуг населению, и как при этом распределять численность административно-управленческого персонала между офисами организации в целях расчета ЕНВД, НК РФ не поясняет. В письме Минфина России от 25.10.2013 N 03-11-06/3/45218 указано следующее: «…при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", и видов предпринимательской деятельности, облагаемых данным налогом с применением иных физических показателей, общая численность административно-управленческого и общехозяйственного персонала (далее - АУП и ВП) распределяется исходя из средней численности АУП и ВП, приходящейся на одного работника, непосредственно занятого в осуществлении предпринимательской деятельности (включая индивидуального предпринимателя), и средней численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении единого налога на вмененный доход используется физический показатель базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Таким образом, в данной ситуации физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" налогоплательщиком определяется как отношение численности АУП к численности работников (включая индивидуального предпринимателя) без учета АУП, умноженное на количество работников, занятых в деятельности по развозной розничной торговле.». По нашему мнению, такой же подход можно применить по аналогии и в рассматриваемой ситуации. На основании изложенного полагаем, что если организация оказывает бытовые услуги населению (единственный вид деятельности) через головной офис и обособленное подразделение в разных муниципальных образованиях Ленинградской области, по каждому месту состоит на налоговом учете в разных налоговых инспекциях в качестве налогоплательщика ЕНВД и уплачивает единый налог, то для определения физического показателя по ЕНВД (количество работников) по каждому месту осуществления деятельности организации следует распределять численность административно-управленческого персонала (АУП) между головным офисом и обособленным подразделением исходя из численности АУП, приходящейся на одного работника организации, непосредственно оказывающего бытовые услуги, и численности работников каждого офиса, непосредственно оказывающих эти услуги (производственного персонала), т.е. численность АУП делится на численность всего производственного персонала организации (без учета АУП) и умножается на численность производственного персонала каждого офиса.
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |