Несырьевые товары, реализованные на экспорт: как отразить вычеты?Вопрос: Каким образом организации следует отражать в налоговой декларации по НДС вычеты НДС по несырьевым товарам, приобретенным на территории РФ, реализация которых облагается НДС, принятым на учет с 01.07.2016 г. и реализованным на экспорт? Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: По нашему мнению, до внесения изменений в налоговую декларацию по НДС и порядок ее заполнения (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558) в соответствии с нормами Федерального закона от 30.05.2016 N 150-ФЗ по вопросу отражения в декларации вычетов НДС по несырьевым товарам, приобретенным на территории РФ, реализация которых облагается НДС, принятым на учет с 01.07.2016 г. и реализованным на экспорт, организации следует обратиться в ФНС России. Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ вычеты сумм НДС, предусмотренных п.п. 1 - 8 ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся в порядке, установленном данной статьей, на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в пп. 1 (за исключением сырьевых товаров) и пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, в т.ч. на операции по реализации несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта. Указанная норма введена с 01.07.2016 г. Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ (далее - Закон N 150-ФЗ) и применяется в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым в операциях по реализации товаров, указанных в пп. 1 (за исключением сырьевых товаров) и (или) пп. 6 п. 1 ст. 164 ч. 2 НК РФ, и принятым на учет с 01.07.2016 г. Следовательно, вычеты НДС по несырьевым товарам, принятым на учет с 01.07.2016 г. и реализованным на экспорт, производятся в общеустановленном порядке в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, а именно, на основании счетов-фактур продавцов, после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов, не дожидаясь момента реализации этих товаров на экспорт и подтверждения (неподтверждения) ставки НДС 0% (момента определения налоговой базы по экспортным операциям). Тем не менее, по состоянию на 20.12.2016 г. в налоговую декларацию по НДС и порядок ее заполнения (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558) не внесены изменения в соответствии с Законом N 150-ФЗ, форма декларации и порядок (п. 41.3) по-прежнему предписывают отражать налоговые вычеты НДС по всем операциям по реализации товаров (в т.ч. несырьевых) (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена, включающие сумму НДС, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (в т.ч. несырьевых) (работ, услуг), имущественных прав, по стр. 030 разд. 4 декларации за квартал, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих 0-ю ставку НДС, т.е. на момент определения налоговой базы, а не на момент принятия товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет. На основании изложенного полагаем, что до внесения изменений в налоговую декларацию по НДС и порядок ее заполнения в соответствии с нормами Закона N 150-ФЗ по вопросу отражения в декларации вычетов НДС по несырьевым товарам, приобретенным на территории РФ, реализация которых облагается НДС, принятым на учет с 01.07.2016 г. и реализованным на экспорт, организации следует обратиться в ФНС России.
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |