Ставка НДС для поставщика продукции в КазахстанВопрос: Согласно договору поставки между двумя российскими организациями поставщик обязуется поставить товар со своего склада в РФ не на склад покупателя в РФ, а на склад казахской организации - грузополучателя в Казахстане. Какую ставку НДС следует применить поставщику при реализации товара? Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: Если согласно договору поставки между двумя российскими организациями поставщик обязуется поставить товар со своего склада в РФ не на склад покупателя в РФ, а на склад казахской организации - грузополучателя в Казахстане, то, по нашему мнению, при реализации товара поставщику следует применить ставку НДС 18(10)%. Обоснование: В соответствии с п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014), далее - Протокол) "экспорт товаров" - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Таким образом, в рассматриваемой ситуации формально поставщик для целей Протокола осуществляет экспорт товара из РФ в Казахстан. Тем не менее, по нашему мнению, из положений ст. 71, 72 Договора о Евразийском экономическом союзе, п.п. 2, 3, 4 Протокола следует, что они применяются в отношении сделок, заключенных между налогоплательщиками государств-членов. В данном случае договор поставки заключен между двумя российскими организациями, поэтому, на наш взгляд, налогообложение НДС реализации товара по этому договору регулируется не Договором о Евразийском экономическом союзе и Протоколом, а Налоговым кодексом РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (вывезенных в таможенной процедуре экспорта), для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0% в налоговые органы, если иное не предусмотрено пп. 2 и 3 данной статьи, представляется контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. Следует отметить, что и согласно пп. 1 п. 4 Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза, на основании которых осуществляется экспорт товаров. Поскольку в данной ситуации отсутствует вышеуказанный договор (контракт) между российским поставщиком и иностранным покупателем, то, по нашему мнению, подтвердить ставку НДС 0% поставщику в принципе невозможно, и она не подлежит применению. На основании изложенного полагаем, что если согласно договору поставки между двумя российскими организациями поставщик обязуется поставить товар со своего склада в РФ не на склад покупателя в РФ, а на склад казахской организации - грузополучателя в Казахстане, то, при реализации товара поставщику следует применить ставку НДС 18(10)% (пп. 2, 3 ст. 164 НК РФ).
Внимание!
|
Виджет для яндекса
Подписка на новостные рассылки сайта
Контакты для прессы
(812) 244-95-95 +79111800278 - моб. отдела семинаров E-mail: Seminar@m-style.spb.ru |