По какому курсу заказчику следует пересчитать стоимость услуг в рубли при определении налоговой базы по НДС в качестве налогового агента, если оплата производится в рублях по курсу ЦБ после подписания акта об оказании услуг?

Вопрос: Российская организация - заказчик приобретает у белорусской организации - исполнителя юридические услуги, стоимость которых выражена в евро, а оплата производится в российских рублях после подписания акта об оказании услуг по курсу Банка России на дату платежа. По какому курсу заказчику следует пересчитать стоимость услуг в рубли при определении налоговой базы по НДС в качестве налогового агента?

Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: Если российская организация - заказчик приобретает у белорусской организации - исполнителя юридические услуги, стоимость которых выражена в евро, а оплата производится в российских рублях после подписания акта об оказании услуг по курсу Банка России на дату платежа, то, по нашему мнению, заказчику следует пересчитать стоимость услуг в рубли при определении налоговой базы по НДС в качестве налогового агента по курсу Банка России на дату подписания акта об оказании услуг (а не на дату последующей оплаты услуг).

Обоснование: В соответствии с п. 28, пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014)) при выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются, в частности, юридические услуги. Следовательно, в рассматриваемой ситуации местом реализации юридических услуг белорусского исполнителя, приобретаемых российским заказчиком, признается территория РФ.

Согласно п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДС выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов.

По нашему мнению, данная норма применяется исключительно в случаях, когда выручка получается или расходы оплачиваются в иностранной валюте.

В данном случае заказчик оплачивает услуги исполнителя в российских рублях, поэтому, на наш взгляд, ему не следует при определении на основании п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ налоговой базы по НДС в качестве налогового агента пересчитывать стоимость услуг в рубли по курсу Банка России на дату оплаты услуг (фактического осуществления расходов).

Пунктом 4 ст. 153 НК РФ установлено, что если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы по НДС является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется.

На основании изложенного полагаем, что если российская организация - заказчик приобретает у белорусской организации - исполнителя юридические услуги, стоимость которых выражена в евро, а оплата производится в российских рублях после подписания акта об оказании услуг по курсу Банка России на дату платежа, то заказчику следует пересчитать стоимость услуг в рубли при определении налоговой базы по НДС в качестве налогового агента по курсу Банка России на дату подписания акта об оказании услуг (а не на дату последующей оплаты услуг).

Остались вопросы? Задайте на форуме!

Внимание!
Законодательство РФ меняется часто, поэтому опубликованный материал может быть неактуален.
Чтобы уточнить информацию по этому вопросу, вы можете обратиться по телефону 8 800 2000 226,
либо оставить его на форуме: https://vashseminar.ru/forum/.

Оцените, пожалуйста, эту статью:

(0)

Поделитесь ссылкой на эту страницу в соц.сетях:

Присоединяйтесь к нам в соц.сетях:

Виджет для яндекса

VashSeminar.ru

Разместите новости и акции с нашего сайта, на главной странице ЯНДЕКСА
и вы не пропустите наши выгодные предложения!

Контакты для прессы

(812) 244-95-95

+79111800278 - моб. отдела семинаров

E-mail: Seminar@m-style.spb.ru

Условия партнерства

Корпоративным клиентам

Абонементы

Партнеры

Мероприятие*
Бронирование:
Цена:
ФИО*
Компания*
Почта*
Телефон*
Получать новости?	Да Нет
spamtest spamtest
Промокод (если есть)
Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных*
CITY_MAIL	CITY_MAIL
Защита от автоматического заполнения

Введите символы с картинки*
* - обязательные поля

Мероприятие*

Бронирование:

Цена:

ФИО*

Компания*

Почта*

Телефон*

Получать новости?

Да
Нет

spamtest
spamtest

Промокод (если есть)

Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных*

CITY_MAIL

Защита от автоматического заполнения

Введите символы с картинки*

* - обязательные поля

Ваше имя*
Телефон*
* Я принимаю политику конфиденциальности и даю согласие на обработку моих персональных данных Да
* - Поля, обязательные для заполнения

Ваш E-mail*