Как вернуть или зачесть переплату на ЕНС

Уже получили справку о состоянии сальдо на едином налоговом счете (ЕНС)?

Единый налоговый счет открывается налоговой автоматически, налогоплательщикам – компаниям и ИП – специально ничего делать не нужно. На ЕНС налогоплательщик заранее перечисляет сумму всех налогов, которые нужно уплатить в ближайшее время. Переводы на счет можно делать постепенно или одним платежом, главное, успеть к 28 числу каждого нового месяца. После 28 налоговая самостоятельно спишет нужную сумму. Если на счете обнаружится переплата, то ее можно будет зачесть или вернуть, направив в инспекцию соответствующее заявление. Подробная инструкция по его заполнению есть здесь. Механизм возврата денег описан ниже.

Зачет переплаты при положительном сальдо на ЕНС

Свободный после уплаты единого налогового платежа остаток денег на ЕНС можно зачесть в счет (п.1 ст. 78 НК РФ):

- уплаты налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ, пеней, штрафов, процентов – за другое лицо;

- предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ;

- исполнения ряда решений налоговых органов;

- погашения задолженности по некоторым платежам, когда она не входит в сумму ЕНП на основании пп.2 п.7 ст.11.3 НК РФ из-за истечения срока ее взыскания.

Подача заявления в налоговую

Порядок подачи заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета установлен п. 4 ст. 78 НК РФ. Налогоплательщик представляет заявление в электронной форме с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика в инспекцию по месту учета. Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 30 ноября 2022 N ЕД-7-8/1133@.

Когда лучше подавать

В большинстве случаев срок подачи заявления в налоговую для зачета переплаты не ограничен. Исключения составляют случаи зачета суммы в счет:

- исполнения отдельных видов решений налоговых органов;

- погашения задолженности по некоторым платежам, которая не учитывается в совокупной обязанности в порядке пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

Для таких зачетов заявление нужно успеть не позднее дня, предшествующего дате вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. При этом стоит указать соответствующее решение налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ).

После получения заявления налоговики проверят состояние единого налогового счета налогоплательщика:

- если положительного сальдо хватит для того, чтобы исполнить заявление, то деньги зачтут;

- если суммы положительного сальдо не хватит для полного исполнения, то зачтут часть средств. Зачет возможен только на сумму, которая не превышает положительное сальдо – п. 2 ст. 78 НК РФ;

- если положительного сальдо нет, то налогоплательщик получит сообщение об отказе в исполнении заявления.

Когда зачтут

Зачет переплаты налоговая делает не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п.6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ).

Отмена зачета

 Возможность отмены зачета зависит от его вида. Например, если зачет был в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, то отменить его можно, причем это можно сделать полностью или частично. Для отмены зачета налогоплательщик должен обратиться с новым заявлением. Налоговики сделают отмену последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ). Зачтенную переплату в счет уплаты налога за другое лицо или по другим основаниям отменить в настоящее время нельзя - соответствующие нормы отсутствуют.

Возврат переплаты при положительном сальдо на ЕНС

Возврат суммы положительного сальдо налогоплательщик вправе только, если это сальдо возникло на его собственном ЕНС. Если организация или ИП уплатили ЕНП за третье лицо, то вернуть деньги, отразившиеся на чужом счете, нельзя (п.1 ст. 45, п.1 ст. 79 НК РФ).

Для возврата переплаты налогоплательщик должен заполнить и подать в налоговую заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Подача заявления в налоговую

Порядок подачи на возврат денег установлен п. 1 ст. 79 НК РФ. Подать заявление можно:

- в бумажном варианте;

- в электронном виде по установленному формату с УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;

- в составе 3-НДФЛ – этот способ годится для физлиц, которые уплачивают НДФЛ.

Форма и Формат заявления утверждены тем же Приказом ФНС РФ от 30 ноября 2022 № ЕД-7-8/1133@.

Когда подавать

НК РФ в настоящее время сроки подачи заявления на возврат переплаты не ограничивает. Но, например, если речь идет о возврате средств на основании решения о возмещении НДС или акциза, порядок возврата будет иметь свои особенности.

После получения заявления, налоговая проверит ЕНС:

- если положительного сальдо будет достаточно для исполнения заявления, то инспекция направит поручение о возврате в территориальный орган Федерального казначейства;

- если суммы для полного исполнения заявления не хватит, то сделают частичный возврат – в той сумме, что не превысит положительное сальдо на дату формирования инспекцией поручения об их возврате. Поручение направят в орган Федерального казначейства (п. 5 ст. 79 НК РФ);

- если положительного сальдо на ЕНС нет, то налогоплательщик получит отказ о возврате.

Возврат денежных средств

Из бюджета деньги возвращает орган Федерального казначейства. Их зачисляют на банковский счет налогоплательщика (п. п. 1, 5 ст. 79 НК РФ). Если спустя 10 рабочих дней с даты получения инспекцией заявления о распоряжении путем возврата день не придут, то это будет считаться нарушением срока перечисления. За каждый день просрочки начислят проценты по ключевой ставке Банка России. В случае обращений налогоплательщиков за возмещением НДС или акциза порядок начисления процентов будет иметь особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Как происходит процесс возврата излишне взысканных средств

В случае излишнего взыскания денежных средств, налоговая обязана вернуть деньги. Возврат возможен в пределах суммы положительного сальдо на ЕНС (п. 4 ст.79 НК РФ). Если проверка показала, что положительное сальдо есть, то налоговая направляет поручение о возврате излишне взысканной суммы в территориальный орган Федерального казначейства. После получения поручения тот, не позднее следующего рабочего дня, обязан перечислить возвращаемые деньги на банковский счет налогоплательщика (п. п. 4, 6 ст. 79 НК РФ).

Излишне взысканные средства возвращают с процентами, которые рассчитывают по ключевой ставке Банка России. Их начисляют со дня, следующего за днем с взыскания, по день фактического возврата излишне взысканной суммы (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Если положительного сальдо недостаточно для полного возврата излишне взысканных средств, налоговая сделает частичный возврат. Часть излишне взысканной суммы вернется в размере положительного сальдо, а остаток учтут в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. На излишне взысканную сумму начислят проценты (п. п. 2, 4 ст. 79 НК РФ).

Когда положительного сальдо на ЕНС нет, инспекция зачитывает излишне взысканную сумму в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Проценты на излишне взысканную сумму также начисляются по ключевой ставке Банка России, только рассчитываются они за период со дня, следующего за днем ее излишнего взыскания, по день ее учета в счет совокупной обязанности (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Подготовлено по материалам СПС КонсультантПлюс.

Больше информации о налогах - в видеосеминарах для бухгалтера. Кликните на кнопку ниже.

Видеосеминары для бухгалтера